Reforma tributaria: aún están pendientes reglas para compras internacionales

Reforma fiscal: aún están pendientes las normas para las compras internacionales

Conozca las incertidumbres sobre la recaudación de impuestos y la documentación fiscal en las compras internacionales a través de Marketplaces

Estudio JOTA

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(Imagen: Freepik)

La tributación de los envíos de vendedores internacionales, especialmente aquellos intermediados por Marketplaces, implica la aplicación de nuevos impuestos creados por la reforma fiscal. Sin embargo, la regulación de esta materia tiene temas pendientes que impactan en un entorno ya marcado por desafíos aduaneros, tecnológicos y legales. En la práctica, todavía no hay orientación sobre cómo funcionará la tributación de las compras internacionales a través de mercados.

Este es el cuarto texto de una serie de informes que resalta las brechas y propone soluciones en materia de reforma tributaria.

Expertos tributarios y economistas analizan cómo la Ley Complementaria 214/2025 y la La Enmienda Constitucional 132/2023 afectará las operaciones actualmente vigentes en materia de tributación al consumo. En el caso de las remesas internacionales, expertos entrevistados por JOTA reportaron que es necesario definir procedimientos para que haya claridad sobre la conducta que se espera de los contribuyentes y también seguridad jurídica para las operaciones.

El mecanismo fiscal práctico para las compras internacionales en línea sigue sin definirse. La nueva legislación aún no aclara cómo será el proceso de recaudación de impuestos sobre las compras realizadas por brasileños en sitios web nacionales e internacionales, la recaudación de impuestos por los mercados y la emisión de documentos tributarios para estas transacciones. Esta indefinición afecta directamente tanto a los consumidores brasileños que realizan compras en plataformas digitales como a los proveedores extranjeros que venden a Brasil.

Volviendo a un ejemplo práctico, actualmente, cuando el consumidor brasileño realiza una compra en un minorista internacional, tanto el Impuesto de Importación como el ICMS se cobran antes del despacho de aduana (en el momento del envío, por ejemplo). Así funciona en Remessa Conforme, creada en 2023 para facilitar el despacho de aduanas. El tema es que aún no se han publicado nuevas normas que incorporen el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS) y la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS) al programa. Sin esta respuesta, los consumidores y los mercados quedan en la oscuridad.

Para reducir los riesgos de impago, una opción sería que las compras intermediadas por plataformas queden exentas del despacho de aduana para comprobar el cobro de IBS y CBS. Así, el pago se realizaría en pago fraccionado en función del valor de las compras y otros impuestos o tasas estimados. Si fuera necesario realizar ajustes posteriores en la fiscalidad, este cálculo podría ser realizado por los mercados.

Además, será necesario establecer los parámetros técnicos de integración de sistemas entre Receita Federal, mercados y operadores logísticos y garantizar que las futuras regulaciones infralegales estén alineadas con los principios de la reforma: sencillez, transparencia y legalidad. certeza.

Régimen tributario simplificado

También hay otros puntos que aclarar. Hoy en día, la tributación de las remesas internacionales está sujeta al Régimen Tributario Simplificado (RTS), que permite al contribuyente pagar impuestos sobre bienes en una remesa internacional de forma simplificada, normalmente a una tasa fija. Es válido para la importación de mercancías, ya sea por envío postal o paquete aéreo internacional, hasta US$ 3.000.

El programa de Remesas Conformes ya permite calcular y cobrar el impuesto en el momento de la compra, con una liberación más rápida en el despacho de aduana. Pero es necesario actualizarlo para tener en cuenta el IBS y el CBS, además del Impuesto de Importación.

Carlos Daniel, exasesor del Consejo Administrativo de Recursos Fiscales (Carf) y especialista en derecho tributario y aduanero, explica que la transición no cambiará el modelo en sí, pero sí cambiará la tasa a aplicar y tendrá nuevos requisitos.

"Llama la atención sobre la necesidad de que el proveedor extranjero se registre como responsable fiscal para enviar la mercancía a cobrar IBS o CBS. Esta es una obligación que no existía para el proveedor hasta entonces", afirma.

Destaca que una de las excepciones a este tipo de necesidad de registrarse en Brasil es en los casos en que las remesas internacionales bajo tributación simplificada se realicen a través de una plataforma digital. “Pero estos registros todavía dependen de la regulación”, afirma.

En resumen, el vendedor extranjero será solidariamente responsable del IBS y CBS adeudados en una compra; Si el comprador no paga, también estará llamado a responder, solidariamente, por lo que deberá estar registrado. No habrá necesidad de registrarse cuando exista un intermediario a través del mercado, que se registrará y será responsable de recaudar impuestos. Por lo tanto, el sitio web es responsable de la deuda del impuesto de importación en lugar de los vendedores extranjeros.

Para garantizar una adaptación coherente en este ámbito, una posibilidad sería posponer el registro del proveedor no residente como contribuyente o como responsable hasta el final de la fase de transición. Esto es en un intento de que este requisito se cumpla con el sistema más maduro y también cuando termine la coexistencia entre los impuestos nuevos y antiguos. Sin embargo, la implementación de nuevos requisitos para los proveedores internacionales requiere precaución para evitar distorsiones competitivas en el mercado.

Existe la preocupación de que, al momento de la compra a través de la plataforma digital y el pago por parte del consumidor, la plataforma no pueda calcular con precisión el IBS y CBS adeudados. "La mayor dificultad será determinar la ubicación del comprador, que es fundamental para calcular el IBS (municipal y estatal). Puede haber diferentes tarifas dependiendo del municipio y estado en el que se encuentre el comprador. Esto puede ser un problema", explica Carlos Daniel.

Esto requerirá, según el experto, que los mercados identifiquen claramente el destino de los productos y que mantengan una base de datos actualizada con todos los tipos impositivos aplicables. “Al cerrar la transacción, será necesario calcular la tasa correcta en el precio porque el método de pago será responsable del pago fraccionado””, explica. Con este mecanismo, la empresa que opera el método de pago separa los impuestos y transfiere solo su valor neto al vendedor.

El pago fraccionado sólo funciona bien con un sistema robusto de georreferenciación fiscal e integración entre entidades federativas, que Brasil aún no cuenta plenamente. Sin mecanismos precisos para definir el domicilio del consumidor y sincronización entre los sistemas federal y estatal, el cálculo correcto de las tasas impositivas se verá comprometido.

Emisión de documentos tributarios

Uno de los puntos más críticos de la nueva legislación fiscal sigue sin una definición clara: la documentación fiscal para las operaciones de comercio electrónico internacional. Aún no está claro quién será legalmente responsable de emitir los documentos fiscales: si el vendedor internacional o el mercado. Tampoco hay claridad sobre el momento exacto del proceso de venta en el que se debe emitir la documentación, ni sobre el formato y contenido requerido en estos documentos. Además, aún no se ha especificado a través de qué sistema electrónico se deberá transmitir esta información a las autoridades.

La ley determina que las plataformas digitales deben reportar las operaciones e importaciones al Comité de Gestión del IBS y a la Hacienda Federal, cuestiones fundamentales siguen sin respuesta. La empresa que cumpla con esta obligación, según el texto legal, no será responsable de pagar ninguna diferencia entre los montos de IBS y CBS cobrados y los adeudados en la transacción por el proveedor residente o domiciliado en el país.

Pero cuando el proveedor no es residente en Brasil, hay un vacío en la ley complementaria. "No está claro cómo debe proceder la plataforma en relación con la emisión de documentos tributarios. Somos conscientes de la necesidad de presentar información al Comité de Dirección, pero ¿será necesario emitir documentos tributarios?", se pregunta Marcos Maia, socio responsable de las áreas de litigios y consultoría de impuestos indirectos de Maneira Advogados. Destaca que aún falta alcanzar un nivel de detalle que brinde seguridad a quienes participan en este tipo de operaciones. "Esto seguirá dependiendo de algunas regulaciones".

Para simplificar este escenario, una alternativa sería que la regulación infralegal no exija la emisión de documentos fiscales adicionales para la importación de bienes comprados en los mercados. Esto se debe a que estas operaciones ya están sujetas a las declaraciones requeridas en el RTS, lo que brinda transparencia a las autoridades aduaneras.

Indefinido e inseguro

Para Marília Cavagni, abogada socia del CPPV Derecho y estudiante de doctorado en Finanzas Públicas, Tributación y Desarrollo de la Universidad Estadual de Río de Janeiro (UERJ), existen dificultades para conciliar la necesidad de ingresos con la protección del principio de seguridad jurídica en este nuevo entorno. “Sería muy deseable para todos los involucrados un sistema transparente, que aclare de antemano el valor total de la operación para el consumidor, que cree reglas claras para las empresas y que organice las acciones de la Hacienda y las autoridades fiscales estatales de manera integrada”, afirma.

Una de las posibles consecuencias de la ausencia de regulación o de una normalización fallida tendría, en su opinión, un impacto en el consumidor y en la propia economía digital. "El consumidor necesita conocer el valor final de la compra en el momento del check-out y es necesario evitar cargos sorpresa en el momento de la entrega. Además, modelos tributarios muy complejos o poco claros pueden alejar a las plataformas internacionales del mercado brasileño", dice Marília. “La construcción de esta normativa es una oportunidad para diseñar un sistema tributario más transparente, eficiente y tecnológicamente moderno”, añade.

En la búsqueda de soluciones sostenibles para todos los involucrados, cada actor tiene, como señala el experto, un papel complementario. El Servicio de Impuestos Federales es fundamental para la implementación en la práctica y para la creación de sistemas que permitan, por ejemplo, una recaudación eficiente.

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