IVA brasileño (en 2033)

Folha de S.Paulo publicó un artículo escrito por el Dr. Eduardo Maneira, socio fundador de Maneira Advogados, que analiza el texto de la reforma fiscal aprobada por el Senado.

IVA brasileño (en 2033)

Habrá un largo período de transición bajo la coexistencia de dos sistemas

Eduardo Maneira
Profesor de derecho tributario de la UFRJ, es ex presidente de la Comisión de Derecho Tributario de la OAB y coordinador de Derecho Tributario de la ESA Nacional

De todos modos, después de 30 años de debates, fue aprobado por el Senado, en dos turnos, una reforma fiscal: PEC 45/2019, que regresa a la Cámara para que se puedan evaluar cambios específicos. En cualquier caso, existe una expectativa legítima de que, a finales de este año, tendremos la aprobación de un sistema tributario que acercará a Brasil al mundo occidental en términos de impuestos al consumo.

El actual sistema que se está reformando es complejo, anticuado y una auténtica fábrica de litigios e inseguridad jurídica, basado en un mundo analógico en el que el concepto de mercancía, por ejemplo, se vincula a la idea de bien corpóreo comercializable.

Brasil grava el consumo de forma fraccionada. Los municipios (más de 5.500) exigen el ISS, los estados el ICMS y la Unión el IPI, además del PIS y Cofins. El resultado de esto es un exceso sin precedentes en el mundo de la legislación municipal, estatal y federal, además de obligaciones auxiliares que consumen cientos de horas al año para los departamentos fiscales de las empresas, disputas administrativas y judiciales que ascienden a billones y un conflicto inevitable entre entidades tributarias.

El texto aprobado elimina cinco impuestos (IPI, PIS, Cofins, ICMS e ISS) y crea un IVA (Impuesto al Valor Añadido) dual –en la absoluta mayoría de los países el IVA es único– para responder a las características de nuestro federalismo: a) uno federal, que es la CBS (Contribución sobre Bienes y Servicios); y b) uno compartido entre estados y municipios, denominado IBS (Impuesto sobre Bienes y Servicios). También autoriza a la Unión a crear el Impuesto Selectivo (IS) sobre bienes y servicios nocivos para la salud y el medio ambiente. En otras palabras, estamos intercambiando cinco por tres, lo cual no es mucho en términos de cantidad, pero podría ser un gran paso en calidad.

La nueva tributación al consumo tendrá las siguientes características: a) base más amplia, evitando el actual conflicto de competencias entre entidades federativas; b) recaudación en destino, que prácticamente elimina las guerras fiscales entre estados; c) el crédito será financiero, reforzando su carácter no acumulativo; d) fin de las políticas de beneficios/exenciones fiscales; e) cobro externo, a diferencia de hoy, donde el valor del impuesto está integrado en el valor de la mercancía (lo que proporcionará más transparencia); yf) menor variedad de tasas impositivas, con las excepciones constitucionalmente previstas.

Se establecerá un comité gestor del IBS, integrado por 27 miembros de los estados y 27 de los municipios y el Distrito Federal, que se encargará de la gestión administrativa del nuevo impuesto.

Habrá un largo período de transición, que conducirá a la coexistencia de los dos sistemas hasta 2032, y se ha publicado mucho material remitido a futura ley complementaria. Así, no ocurrirá nada nuevo en 2024 y 2025, más que la regulación por ley complementaria de un sistema que comenzará a implementarse en 2026.

< p class="wp-block-paragraph">El nuevo modelo no será tan simple como se imagina. Además, los litigios no terminarán mágicamente. En cualquier caso, el nuevo sistema será mucho mejor y más racional que el actual. Tendremos, en 2033, un IVA al estilo brasileño, pero un IVA. Vale la pena celebrarlo.

< p class="wp-block-paragraph">https://www1.folha.uol.com.br/opiniao/2023/12/iva-a-brasileira-em-2033.shtml