ITR: todo lo que necesitas saber sobre el Impuesto sobre Bienes Inmuebles Rústicos

Reportaje publicado en el sitio web de Agro, del portal Estadão, entrevistó al abogado Guilherme Picinini, del equipo de derecho tributario de Maneira Advogados, para aclarar dudas sobre el Impuesto sobre la Propiedad de Tierras Rurales, el ITR.

ITR: todo lo que necesitas saber sobre el Impuesto sobre Bienes Inmuebles Rústicos

El RTI tiene particularidades que pueden generar confusión; entender qué es y cómo calcularlo

Por: Daumildo Júnior |

(Foto: Imagen de alambre en Freepik)

El Impuesto sobre la Propiedad de Tierras Rurales (ITR) lo cobra anualmente el Servicio de Ingresos Federales y puede ser un dolor de cabeza para los productores que no conocen el tema. Por eso, Agro Estadão habló con un experto en el tema para brindarle una guía sobre el RTI.

¿Qué es ITR?

El ITR es un impuesto, es decir, un impuesto federal que grava la propiedad rural. En este sentido, es similar al Impuesto sobre la Propiedad Urbana y Territorial (IPTU). En términos más coloquiales, sería un IPTU rural.

“Es uno de los pocos impuestos del sistema tributario brasileño que grava la riqueza ya constituida, no la nueva riqueza”, explica el socio de Maneira Advogados y máster en Derecho Tributario, Guilherme Picinini.

¿Cuál es el valor ITR?

El ITR se calcula teniendo en cuenta dos factores: el tipo del ITR y el valor del terreno desnudo imponible. Simplemente multiplique uno por el otro para encontrar el ITR total. "En la práctica, el valor se calcula utilizando la plataforma proporcionada por el IRS. Pero es bueno conocer la base de cálculo", señala Picinini.

• Tasa ITR – se obtiene en función del grado de uso del inmueble. Para llegar a este número es necesario eliminar el área con mejoras y el área asignada a la legislación ambiental, es decir, solo se utiliza el área efectiva. Luego se calcula qué parte de esa superficie se está utilizando realmente, ya sea para pastos, cultivos o extractivismo. Además del grado de uso, el tipo final del ITR también tiene en cuenta el tamaño del inmueble. Básicamente, cuanto mayor es el nivel de uso, menor es el tipo impositivo y cuanto mayor es la superficie, mayor es el tipo impositivo, según la tabla. Que puede variar entre el 0,03% y el 20%.

• Valor de la tierra desnuda imponible: se calcula sobre la base del valor de la propiedad excluyendo mejoras, pastos, cultivos y bosques plantados, es decir, el valor de la tierra como si no se le hubiera hecho nada. De esto también se elimina el valor de los terrenos no utilizados por el productor, como áreas de preservación permanente y reservas legales. Al final llegamos al valor del terreno desnudo imponible.

CONSEJO: Cada año, la Hacienda Federal pone a disposición de cada municipio los precios de los terrenos baldíos, que son considerados por éste en el sistema que calcula el ITR.

¿Quién debe pagar el ITR?

Básicamente, quien tiene la propiedad o posesión o dominio útil del terreno rústico a 1 de enero es quien debe pagar el ITR. Por ejemplo, una persona que vendió una propiedad en febrero de este año sigue siendo responsable del ITR de la propiedad este año.

Otro ejemplo es en los casos de arrendamiento. Quien arriende o alquile el inmueble sigue siendo responsable del pago del ITR, salvo disposición en contrario en el contrato de alquiler o arrendamiento.

¿Quién está exento?

La Constitución prevé exenciones en algunos casos. Una de estas situaciones es cuando la zona está catalogada como pequeña parcela rural. Esta métrica puede variar según el país. Legalmente las dimensiones para ser una pequeña parcela rústica son:

• en el Amazonas occidental o Pantanal – propiedades con hasta 100 hectáreas;
• en la Amazonía Oriental y en el Polígono da Secas – propiedad de hasta 50 hectáreas;
• otras ubicaciones: propiedades de hasta 30 hectáreas.

Para saber qué municipios forman parte de cada región, la Hacienda Federal creó la Instrucción Normativa 256 de 2002, que prevé la clasificación de cada municipio de Brasil dentro de estos parámetros.

Propiedades rurales cerca o dentro de las ciudades: ¿pagas ITR o IPTU?

El especialista explica que esta es una pregunta común y que puede tener diferentes interpretaciones. Según los altos tribunales de justicia, lo que determinará qué impuesto a pagar es el uso del inmueble. Además, el Código Tributario Nacional establece criterios para que se cobre el IPTU sobre la propiedad. Algunos de estos criterios se relacionan con la infraestructura, como aceras y suministro de agua. Picini también recuerda que IPTU e ITR son autoexcluyentes.

¿Cómo pagar el ITR?

A diferencia del IPTU, el contribuyente es quien debe proporcionar la información para calcular el impuesto. Para ello es necesario presentar la Declaración del Impuesto sobre Bienes Inmuebles Rústicos (DITR), un sistema similar a la Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (DIRPF).

Esta declaración se compone de dos documentos que se generan a partir del sistema proporcionado por el Servicio de Impuestos Federales:

• Documento de Actualización de Información y Registro del Impuesto sobre Bienes Inmuebles Rurales (Diac);
• Documento de Información y Cálculo del Impuesto sobre la Propiedad de Terrenos Rústicos (Diat)

Primer paso: descargar la aplicación

El IRS proporciona un programa cada año que se puede descargar directamente desde el sitio web. Aquí es donde se brindará la información y la plataforma es compatible con diferentes sistemas operativos, solo seleccione el tipo al descargar.

CONSEJO: Cada año el IRS lanza un programa diferente, por lo que es necesario prestar atención a la fecha de inicio del pago del ITR (Ver más abajo).

2do paso: completar información

Después de acceder al programa, será el momento de rellenar la información. El abogado Guilherme Picinini recuerda que no es necesario adjuntar documentos, pero recomienda que el productor ya haya separado algunos datos para facilitar su cumplimentación.

Entre los elementos que se completarán:

• Dirección de la propiedad rural;
• Código de identificación de la propiedad en la Hacienda Federal;
• Código de propiedad en INCRA;
• Datos del propietario y datos del área de propiedad, por ejemplo: número de hectáreas para reserva legal, número de área de protección permanente;
• Valor de la tierra desnuda – valor de la tierra después de mejoras, pastos o plantaciones, bosques que fueron plantados, es decir, el valor de la tierra como si no se hubiera plantado ni hecho nada en ella.

Para obtener este y otros datos requeridos por el programa, los siguientes documentos pueden ser de ayuda:

• Escritura pública de propiedad rústica;
• Registro de la Propiedad Rural (CAFIR);
• Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) del propietario;
• Facturas y comprobantes de montos utilizados en mejoras a la propiedad.

CONSEJO: Al igual que con la declaración del impuesto sobre la renta, se recomienda conservar estos documentos, especialmente notas y recibos, durante al menos cinco años. Esto se debe a que el Servicio de Impuestos Federales puede impugnar el DITR y exigir pruebas de los datos presentados.

También es posible importar información DITR del año anterior a través del programa, similar a lo que ocurre en DIRPF.

3er paso: emitir la factura

Con base en la información proporcionada, el sistema generará una factura, una Guía de Cobro Sindical (GRU). Esta factura se puede pagar en cualquier banco o incluso online a través de aplicaciones bancarias.

A la hora de cumplimentar el DITR, también podrás elegir entre pagar en una única cuota o dividirlo en hasta tres cuotas sucesivas

¿Cuándo debo pagar el ITR?

La fecha de inicio para el cálculo y pago del ITR no es fija, pero históricamente suele comenzar a mediados de agosto. La fecha límite para el pago de la cuota única es el último día de septiembre, y la fecha límite para realizar el DITR es el último día hábil de septiembre.

¿Para qué sirve el ITR?

Una de las características del ITR es que es un impuesto sin destino vinculado, señala el abogado. Esto quiere decir que no tiene un propósito específico como el Fondo de Asistencia al Trabajador Rural (Funrural), en el que los recursos recaudados se destinan a financiar el retiro rural.

Este impuesto se utilizará para aplicar políticas públicas en general, es decir, podrá utilizarse para construir carreteras, hospitales, escuelas o cualquier otro fin del sector público.

Además, el ITR tiene una particularidad sobre quién recibirá el dinero. Por regla general, el 50% de los ingresos va al municipio de la propiedad rural y el otro 50% a la Unión, una entidad federal. Sin embargo, si el ayuntamiento tiene un convenio con la Unión, todas las cantidades recaudadas irán a parar a las arcas municipales. Como los municipios tienen pocas fuentes de ingresos, muchos acaban suscribiendo este acuerdo.

Otra función del ITR que destaca Picinini es la económica. "La tasa del ITR avanza de manera inversamente proporcional al uso del suelo, por lo que cuanto más suelo se utiliza, menor es la tasa del ITR. También tiene una función de incentivo para que los propietarios rurales utilicen sus tierras de la mejor manera posible", apunta.

¿Cuáles son las multas y sanciones si ITR se retrasa?

Picinini advierte que los productores deben prestar mucha atención a los plazos para transmitir la declaración y pagar el ITR, ya que las multas son elevadas y pueden aumentar la deuda con la Hacienda Federal.

Para quienes olvidaron pagar la factura del ITR, la multa es diaria y corresponde al 0,33% del importe del impuesto con un límite del 20%. En los casos de retraso en la presentación del DITR, además de otras sanciones, el contribuyente también paga una multa del 1% sobre el monto del impuesto adeudado por mes. Además, el impuesto total también se ajustará según la inflación y los intereses.

Consejos sobre ITR

El abogado Guilherme Picinini también destaca la importancia de prepararse con antelación y no dejar el pago para el último momento. "El contribuyente tendrá menos sorpresas a la hora de hacer la declaración. Incluso considerando que tendrá que pagar el impuesto en el propio mes de septiembre, que es el plazo fatal para la declaración, es importante que ya tenga una idea de cuánto deberá pagar también a la entidad financiera. Y existe el riesgo de que el sistema presente inestabilidad. Dejarlo para los últimos días puede complicar un poco la vida del contribuyente", advierte.

El consejo es transmitir la declaración, el DITR, al menos una semana antes de la fecha límite. Además, el experto señala que cada año el IRS proporciona preguntas y respuestas a las preguntas de los contribuyentes.

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