¿Cómo afecta la Reforma Tributaria a la vida de los pequeños empresarios?

El informe del periódico O Globo abordó el impacto de la reforma fiscal en los pequeños empresarios. Sobre el tema fue escuchado el Dr. Eduardo Maneira, profesor de la UFRJ y socio de Maneira Advogados.

Simple o MEI: ¿cómo afecta la Reforma Fiscal a la vida de los pequeños empresarios?

Se mantuvieron regímenes especiales en el texto aprobado por la Cámara, pero los créditos fiscales pueden cambiar el costo-beneficio

Por Iván Martínez-Vargas — São Paulo

12/07/2023

Encabezado Reforma fiscal – tarifas Editorial de arte

Reforma Tributaria aprobada por la Cámara de Diputados propone mantener regímenes tributarios para personas físicas microempresarios (MEI) y también para las opciones del Simples Nacional. Juntas, las categorías forman la mayoría de las personas jurídicas en Brasil. En el caso de Simples, sin embargo, existen cambios en los créditos fiscales que se generan cuando una empresa en este régimen fiscal proporciona bienes o servicios a otra que no está en Simples.

En general, la Reforma Tributaria reemplazará cinco impuestos del sistema actual (el PIS federal, Cofins e IPI, el ICMS estatal y el ISS municipal). En su lugar, se implementarán dos nuevos impuestos: la Contribución Social sobre Bienes y Servicios (CBS) federal; y el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS), cuya recaudación será pagada por los estados y municipios. Ambos conforman el llamado IVA dual y se cobran únicamente en el destino de los bienes y servicios.

Además, están diseñados para generar créditos fiscales con el objetivo de anular el impuesto en las cadenas de producción, es decir, que solo el consumidor pague el impuesto y se neutralicen los cargos realizados en la producción y distribución.

Simples es el régimen fiscal dirigido a personas jurídicas con ingresos brutos anuales de hasta R$ 4,8 millones. Reúne el pago de ocho impuestos (IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS y contribución a la seguridad social) en una tasa única y tiene seis tramos distintos, con tasas que van del 4,5% al ​​30%. Los microempresarios individuales tienen ingresos anuales de hasta R$ 81.000.

Si el texto de la Reforma Fiscal es aprobado por el Senado tal como está, el cambio más relevante se producirá en Simples. Las empresas de esta modalidad podrán seguir pagando las tarifas única y simplificada, pero también tendrán la opción de pagar las tarifas estándar IBS y CBS, las cuales no han sido estipuladas y aún estarán definidas en una ley complementaria.

Las empresas que hagan esta opción eliminarán los dos nuevos impuestos de la cesta Simples. La diferencia entre ambas posibilidades, según el Ministerio de Hacienda y los expertos, es el impacto en los créditos fiscales.

Cómo es hoy

Fernando Facury Scaff, profesor de la Facultad de Derecho de la USP, explica que hoy ya existe la posibilidad de créditos fiscales generados por empresas Simples, especialmente a nivel federal. Del 10% de tasa única que paga una empresa bajo este régimen, por ejemplo, el 11,51% se refiere a Cofins y el 2,49% a PIS.

—Aquellos que no se unan a Simples hoy, pero compren a aquellos que sí están en Simples, pueden obtener créditos fiscales federales completos, como PIS y Cofins. En otras palabras, la empresa que lo suministra paga una tasa más baja, pero genera crédito completo (para su cliente). Se trata de una distorsión del sistema que tiene como objetivo competitivo no perjudicar a las empresas simples — explica Scaff, añadiendo que estos créditos pueden utilizarse para reducir la recaudación de impuestos.

Opción 1: continuar con Simples y pagar la tarifa simplificada

Según el texto de la reforma, quien opte por cobrar el IBS en Simples, es decir, al tipo único que ya existe hoy, no puede recibir créditos y “transfiere como crédito sólo lo recaudado en Simples”, según el Ministerio de Hacienda. En esta modalidad, por tanto, el crédito dejaría de ser íntegro y pasaría a ser proporcional.

— Después de la reforma, quien siga pagando impuestos dentro de Simples solo transferirá créditos proporcionales a otras empresas, mientras que hoy transfieren créditos PIS y Cofins como si el pago fuera a tasa completa. En nuestra opinión, bajo este régimen ya no será interesante comprar a micro y pequeñas empresas, dice Sandra Manata, economista de Fecomercio SP. La entidad critica el texto.

Opción 2: continuar con Simples y pagar la tarifa estándar IBS y CBS

La segunda opción para las empresas de Simples es dejar de recaudar IBS y CBS en la canasta tributaria y pagar estos impuestos a la tasa estándar, que aún no ha sido definida.

Si elige cobrar el IBS fuera de Simples, la empresa normalmente se acredita a sí misma y también transfiere el IBS cobrado como crédito, según el Ministerio de Finanzas.

“La situación de las empresas incluidas en el Simples mejorará, ya que podrán optar por cobrar el IBS en el régimen normal, manteniendo el Simples para otros impuestos. En este caso, podrán transferir créditos por el importe cobrado como IBS y CBS”, dice el ministerio, en una nota a GLOBO.

Para el experto fiscal Eurico de Santi, profesor de Derecho de FGV y miembro del thinkthank Centro para la Ciudadanía Fiscal, esta opción puede resultar ventajosa para muchos contribuyentes.

—La evaluación debe realizarse caso por caso. Una empresa que opte por Simples y opte por pagar el IBS al exterior podrá deducir créditos por todo lo que compre en términos de insumos, por ejemplo — explica.

De Santi participó en el grupo de técnicos que elaboró la primera versión de la PEC 45, que dio origen al texto de Reforma Tributaria aprobado por la Cámara.

— Puede ser que, en algunos casos, a una determinada empresa que opte por Simples le interese pagar el IBS al tipo completo porque su cliente quiere tener créditos fiscales, por ejemplo. Será una cuestión de mercado — afirma Eduardo Maneira, especialista en impuestos y profesor de la UFRJ.

Para Sandra Manata, esta opción de recaudar IBS y CBS fuera de Simples supondrá “recaudar más impuestos que hoy y tener más obligaciones adicionales”.

Cómo funcionará el SII

Debido al diseño del impuesto, el nuevo impuesto será no acumulativo, es decir, los contribuyentes deducirán los montos ya pagados a lo largo de la cadena y solo cobrarán el impuesto relacionado con el valor agregado en su etapa del proceso, explica de Santi. La gobernanza tributaria será llevada a cabo por el Consejo Federativo, con la participación de estados y municipios.

— El contribuyente final es quien paga la carga tributaria, quien realiza una actividad económica y está registrado en el IBS no paga el impuesto — dice Eurico de Santi, agregando que las etapas de la cadena productiva recaudan el impuesto y generan crédito.

En una simulación de la cadena productiva para la venta de un par de zapatos, por ejemplo, el impuesto funcionaría de la siguiente manera, considerando una tasa estándar del 25% (cifra vendida por el área económica del gobierno):

• Paso 1: Un proveedor vende insumos a una industria. Si el valor del servicio es de R$ 100, el impuesto a cobrar debe ser de R$ 25 y el precio, por tanto, de R$ 125.
• Paso 2: La industria revende el producto a un distribuidor. El valor del par es de R$ 200, el impuesto a cobrar debe ser de R$ 50. Como ya se cobraron R$ 25 en la etapa anterior, en esta etapa habrá un pago adicional de R$ 25. El valor total es de R$ 250.
• Paso 3: el distribuidor vende el producto a una cadena minorista. Para un precio de R$ 400, el impuesto a cobrar debe ser de R$ 100. Como ya se recaudaron R$ 50 en las etapas anteriores, en ésta habrá un pago adicional de R$ 50. El valor total es de R$ 500.
• Paso 4: la tienda vende el producto. Por un precio de R$ 800, el impuesto a pagar es de R$ 200. Así como se recaudaron R$ 100 en las etapas anteriores, en ésta se recaudarán R$ 100 adicionales. El precio final es de R$ 1.000.
• Fin del ciclo: El consumidor pagó R$ 1.000 por un par de zapatos, incluidos R$ 200 en impuestos. Este monto corresponde a la suma de los impuestos recaudados en las etapas anteriores. En este caso hipotético: R$25 + R$25 + R$50 + 100.