Comprender las propuestas y diferencias de PEC 45 y PEC 110

Informe especial de Valor Econômico mostró algunas de las principales diferencias entre las propuestas de reforma tributaria que se encuentran actualmente en trámite en el Congreso Nacional. El Dr. Eduardo Maneira fue entrevistado para hablar sobre el tema.

Comprender las propuestas y diferencias de PEC 45 y PEC 110

La idea principal de la reforma es simplificar el sistema tributario

Por Adriana Aguiar — Desde São Paulo

21/03/2023

Dos propuestas de enmienda constitucional (PEC) que abordan la reforma fiscal están en la agenda del Congreso: la PEC 45, considerada más técnica, y la PEC 110, considerada más política. Los dos pretenden sustituir el PIS, Cofins, ICMS, ISS e IPI por un Impuesto al Valor Añadido (IVA) único o dual, que grava únicamente el consumo. Actualmente el IVA se adopta en más de 170 países. Este impuesto al consumo se llamaría Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS) y rondaría el 25% del valor del producto o servicio prestado y deberá dirigirse a la ciudad y estado donde se consumió el producto o se prestó el servicio, además de la Unión. No aplica para inversiones y exportaciones.

Las dos propuestas también crean un Impuesto Selectivo (IS) para desalentar el consumo de productos nocivos para la salud o el medio ambiente. Y ambas propuestas permiten un programa de devolución de impuestos a las familias de bajos ingresos, cuando consuman (sería una especie de cashback). Los dos proyectos también mantienen Simples para pequeñas empresas.

La idea principal de la reforma es simplificar el sistema tributario. Como resultado, las empresas tendrán que gastar menos en obligaciones fiscales. Esto se debe a que, desde la Constitución de 1988, se han publicado en Brasil más de 460 mil normas tributarias, según datos del Instituto Brasileño de Planificación y Tributación (IBPT), lo que crea dificultades para las empresas en el cumplimiento de todas las obligaciones. Con la reforma, la gente también sabrá cuánto paga realmente en impuestos y adónde va ese dinero.

Trámite en el Congreso

El proceso más avanzado es el PEC 45, propuesto por la diputada Baleia Rossi (MDB/SP). Fue elaborado a pedido de Rodrigo Maia, entonces presidente de la Cámara, por el Centro de Ciudadanía Fiscal (CCiF), un think tank independiente que tiene como objetivo contribuir a la simplificación del sistema tributario. El proyecto está en marcha desde 2019, ya pasó por la Comisión de Constitución, Justicia y Ciudadanía (CCJ) de la Cámara y está listo para ser votado en el pleno.

PEC 110, también de 2019, tuvo un texto sustitutivo presentado por el relator, el entonces senador Roberto Rocha (PTB-MA), en marzo de 2022, y está listo para la agenda de la CCJ del Senado Federal. La PEC ya ha recibido más de 250 enmiendas.

Diferencias entre PEC 45 y 110

A pesar de las similitudes, los PEC tienen algunas diferencias que podrían ser decisivas en su aprobación. En general, el PEC 45 acaba siendo más técnico y el PEC 110 hace más concesiones a los sectores implicados.

La primera es que en la PEC 45 hay una propuesta para crear un solo SII, que se dividiría entre la Unión, los Estados y los municipios, según el lugar donde se consume el producto o se presta el servicio. En la PEC 110 se estableció la creación de dos impuestos, un IBS de jurisdicción estatal y municipal, y otro IBS de jurisdicción federal. La propuesta habría sido una solicitud de la Hacienda Federal.

Otra gran diferencia es que el PEC 45 prevé la adopción del mismo tipo para todos los sectores, sin excepción. PEC 110 hace reservas para los regímenes favorecidos por la Constitución.

PEC 45 tampoco permite la concesión de beneficios fiscales, mientras que PEC 110 establece excepciones previstas en la Constitución para regímenes favorecidos.

PEC 110 permite regímenes favorecidos mediante exención o adopción de tipos reducidos; devolución total o parcial del impuesto a los compradores de bienes y servicios y cambios en las reglas de acreditación. Y aunque no menciona quiénes son los beneficiarios, el relator en la exposición de motivos menciona al sector agrícola y agroindustrial, productos que forman parte de la canasta básica alimentaria, sector educativo, salud y transporte público, actividades caritativas, entre otros.

Aún no se sabe cómo avanzará el proceso, pero el ministro de Hacienda, Fernando Haddad, se ha mostrado comprometido con la aprobación de la reforma tributaria y han trabajado juntos para lograrlo. Además, el economista Bernard Appy, designado como secretario especial de Reforma Fiscal, formó parte del equipo de CCiF, entidad que elaboró el texto original de la PEC 45, hasta finales de 2022.

Opinión de expertos

Según el director del CCiF y profesor de la FGV Direito SP, donde también es coordinador del Centro de Estudios Fiscales (NEF), Eurico Santi, el PEC 45 y el PEC 110 tienen muchas más similitudes que diferencias. Pero el PEC 110 acabó politizándose más, habiendo recibido ya más de 250 enmiendas, y acabó abriendo concesiones a sectores en materia de exenciones, tipos más bajos y tratamientos diferentes. “Nuestra idea con el PEC 45 no era favorecer a ningún sector, todos pagan lo mismo por todos los productos y no hay exención, pero a los de bajos ingresos se les puede reembolsar el importe”, afirma.

En opinión del profesor de posgrado en derecho tributario de la Facultad de Derecho de São Paulo (GVlaw), Carlos Eduardo Navarro, socio de Galvão Villani, Navarro, Zangiácomo e Bardella Advogados, los PEC tienen diferencias relevantes, como la división del dinero entre las autoridades tributarias, ya que el PEC 110 prevé un impuesto sólo dirigido a los Estados y municipios y otro a la Unión, lo que puede facilitar la tramitación. "Lo que escuchamos es que la Hacienda Federal quiere un impuesto propio", dice.

Para Navarro, el PEC 110 trae una mayor armonización de diferentes intereses, al proporcionar beneficios fiscales y diferentes tasas para algunos sectores, lo que podría facilitar su aprobación. Además, mantiene los beneficios para la Zona Franca de Manaos, que, de negarse, podrían crear dificultades. "Desde un punto de vista técnico, creo que la PEC 45 es más adecuada porque no permite ningún tipo de incentivo fiscal. Cuando todos pagan, todos pagan menos. Pero hay sectores que son muy fuertes y que están trabajando políticamente en el Congreso", afirma.

Sin embargo, los mayores perdedores con la reforma en cualquiera de los proyectos, según Navarro, podrían ser los proveedores de servicios para particulares. Esto se debe a que, en el caso de los proveedores de servicios para personas jurídicas, las empresas podrán posteriormente acreditarse este 25% del IBS pagado. Pero en el caso de quienes prestan servicios a particulares, la persona no tiene nada que ver con este crédito. En el caso de las pequeñas empresas, podrán permanecer en Simples y no les aumentarán sus impuestos. "Quienes prestan servicios a particulares tienden a aumentar los precios, pueden sufrir presiones inflacionarias. Pero la mayoría apuesta por los Simples", afirma.

El profesor asociado de derecho tributario de la UFRJ Eduardo Maneira, socio de Maneira Advogados, cree que la PEC 45, que se está tramitando más rápidamente, es la que debería avanzar y recibir algunas sugerencias de la PEC 110. “El gobierno hará todo lo posible para aprobarla. Más aún con Bernard Appy, nombrado secretario especial para la Reforma Tributaria”, afirma. Para él, sin embargo, sólo debería aprobarse si hace algunas concesiones, como beneficios fiscales o tipos más bajos para algunos sectores. Además de los dos impuestos, uno para la Unión y otro para Estados y municipios.

https://valor.globo.com/brasil/noticia/2023/03/21/entenda-as-propostas-e-diferencas-das-pec-45-e-pec-110.ghtml