Congreso , agricultura, fiscalidad y 2024: qué pasó y qué vendrá

Congreso, agricultura, fiscalidad y 2024: qué pasó y qué está por venir

El escenario para 2025 es igualmente desafiante

Eduardo Lourenço Gregório Júnior

El sector agrícola es el pilar principal de la economía brasileña y respalda no sólo el suministro interno de alimentos, sino también la posición de Brasil como un exportador mundial de alimentos indispensable. Sin olvidar la responsabilidad del sector en el ámbito de la transición energética, especialmente con la producción de biocombustibles.

En 2024, el sector enfrentó importantes desafíos, pero a través del trabajo duro, logró importantes victorias en la defensa de los contribuyentes y la construcción de un futuro más sostenible.

El punto principal, de hecho, es el avance en la aprobación del reglamento de la reforma tributaria, el PLP 68/2024. Según una encuesta resultante del seguimiento diario, el sector obtuvo, en la primera votación en la Cámara de Diputados, nada menos que 23 avances, si se compara con el texto inicial enviado por el gobierno federal. En el Senado, por su parte, se corrigieron 19 puntos más.

Antes de detallar y explicar algunos de estos avances, debemos recordar que la reforma tributaria es una agenda del Congreso Nacional. Presentado en 2019, siempre estuvo encabezado por los presidentes de las cámaras legislativas, especialmente por el actual presidente de la Cámara, el diputado Arthur Lira. Se trata, sin lugar a dudas, de una agenda brasileña que mostrará sus efectos prácticos a partir de 2027, año en el que CBS sustituirá definitivamente a PIS y Cofins.

Todos los avances se realizaron partiendo de la premisa de que el sector agrícola tiene sus particularidades y, al final del día, quienes se benefician de un correcto tratamiento fiscal es la población brasileña.

Un ejemplo de tratamiento adecuado es el concepto de productor rural, que permite a cualquiera que gane hasta R$ 3,6 millones al año ser colaborador sólo si así lo desea. Si se deja fuera del sistema, garantizará un crédito presunto para la industria que compra su producción rural. Este punto, combinado con el aplazamiento de todas las compras de insumos agrícolas, supone un gran paso adelante para evitar la acumulación de residuos fiscales.

Aprovechando el tema del residuo fiscal, es importante recordar que, si bien se acostumbra decir que no hay tributación (diferimiento, exención, reducción de base, etc.), lo cierto es que las reversiones de créditos (en la producción de insumos, por ejemplo) y el no aprovechamiento pleno del carácter no acumulativo (concepto de insumo a efectos de PIS/Cofins) traen la realidad de que sí hay tributación, ya sea en las exportaciones o en la venta de productos. internamente, como por ejemplo de la canasta básica.

Otro punto ya mencionado es el tema de los insumos, que además de tener una reducción del 60% en la tributación del IBS y CBS y, en consecuencia, no estar cubiertos por el Impuesto Selectivo, también permiten la adquisición, por parte del productor rural, con diferimiento de tributación. Es decir, no pagarás el impuesto al comprar el insumo, lo que se traduce en una menor necesidad de flujo de caja, facilitando la inversión en el campo.

En este punto, el Congreso Nacional también dispuso el sistema vía rápida para la inclusión de nuevos insumos y productos para la fabricación de plaguicidas, facilitando la innovación tecnológica e incentivando la industria nacional.

Por el lado de la población, el sector defendió el derecho de los brasileños a tener acceso a alimentos con bajos impuestos, defendiendo en particular la inclusión de proteínas animales en la canasta básica de alimentos. Sin entrar demasiado en los méritos de las tarifas –que recién se conocerán tras el periodo de prueba en 2026, en el que tendremos una tasa del 1% para verificar la funcionalidad del sistema y la capacidad de recaudación–, el bajo impacto que tiene la canasta básica alimentaria sobre la tarifa general es más que justificable.

Incluida la Constitución, según la cual la alimentación es un derecho social de todos, art. 6to; del trabajador, art. 7mo; Es obligación de la Unión, los estados, el Distrito Federal y los municipios organizar el suministro de alimentos, art. 23, VIII; del sistema único de salud para controlar la calidad de los alimentos, art. 200, VI; Corresponde al Estado, en el cumplimiento de su deber educativo, asistir al estudiante proporcionándole alimentación, art. 208, VII; deber de la familia, la sociedad y el Estado de garantizar que los niños, niñas, adolescentes y jóvenes tengan alimentación, art. 227; entre otros puntos.

Además, desde una perspectiva económica, la inmunidad en las exportaciones, incluida la posibilidad de adquirir producción rural con suspensión de impuestos sobre las ventas a empresas exportadoras, incluso de productos industrializados, y el carácter no acumulativo de la devolución efectiva de los créditos son avances importantes que aportan mayor competitividad al sector agrícola brasileño.

Hay muchos otros puntos que, para ser explicados, requerirían no un artículo, sino una columna diaria durante unos meses.

En cualquier caso, los avances y ganancias que ha obtenido el sector no son una reducción de pérdidas, sino ganancias reales. Si hubieran prevalecido los textos iniciales de la PEC 45/2019 y del PLP 68/2024, el sector agrícola estaría en serios problemas, pero con la actuación de las entidades y, en particular, del Frente Parlamentario Agropecuario (FPA), la realidad es otra.

Particularmente hay que elogiar el trabajo de la FPA, que lideró la defensa del sector, garantizando avances en este año 2024. Sin embargo, el trabajo y los logros no fueron sólo en el ámbito de la reforma tributaria, sino también en otros temas que involucran los esfuerzos del gobierno federal. Esto se debe a que, bajo la justificación de alcanzar objetivos fiscales, se intentan incansablemente aumentar los ingresos en lugar de recortar gastos.

En este punto, dos intentos del gobierno fueron rechazados con la coordinación de la FPA. Inicialmente, en la Medida Provisional 1227, conocida como la “MP del Fin del Mundo”, la intención era limitar las compensaciones cruzadas. El Congreso Nacional devolvió al diputado. Más recientemente, en el paquete de nuevas medidas fiscales, el PLP 210 pretendía ir más allá: en caso de déficit primario, el Poder Ejecutivo podría limitar el derecho de los contribuyentes a compensar las deudas tributarias federales. El informe aprobado por la Cámara rechazó además este compromiso.

Otros tres puntos que el sector logró en 2024 fueron: (i) la sanción de la Ley 14.943, que eximió al salvado de maíz, fundamental para la cadena productiva de piensos; (ii) la revocación del veto parcial a la Ley Complementaria 204, que permite a los contribuyentes definir el tratamiento fiscal de la transferencia de bienes, garantizando mayor seguridad jurídica; (iii) y la garantía de reducción del impuesto sobre la nómina, trayendo mayores posibilidades de empleo para la población brasileña.

Además de la cuestión fiscal, la FPA también lideró el papel de liderazgo del sector en la aprobación de proyectos de transición energética: CBios, Combustível do Futuro, Paten y la expansión del mercado de carbono son ejemplos. Iniciativas que muestran el compromiso de Brasil para liderar los temas ambientales internacionales a través de la transición energética.

Pasando de lo que se ha hecho a lo que se hará, en 2025 el escenario es igualmente desafiante. La reforma tributaria seguirá en el centro de los debates, con énfasis en el PLP 108/2024, que crea el Comité Gestor, posibles vetos al PLP 68 y otros actos legales e infralegales innecesarios.

La definición de las tarifas de la CBS, la legislación estatal y municipal y el Fondo Nacional de Desarrollo Regional (FNDR) también serán puntos cruciales. Además, también serán tema de debate cuestiones jurídicas derivadas de la reforma, como la ADI 7755.

En tributación sobre la Renta, el foco estará en el cumplimiento del Pilar 2, que establece una tributación mínima global, y la reforma del Impuesto sobre la Renta.

El año 2024 fue crucial para consolidar el papel de liderazgo del sector agrícola, equilibrando las demandas fiscales con los desafíos medioambientales y de transición energética.

Eduardo Lourenço Gregório Júnior
PDoctor y magíster en Derecho Constitucional por la UniCEUB y Magíster en Derecho (LLM) en Derecho Tributario por el IBMEC. Socio de Maneira Advogados

https://www.jota.info/artigos/congresso-agro-tributacao-e-2024-o-que-aconteceu-e-o-que-esta-por-vir