Cómo la falta de corrección de la tabla IR aumentó la carga tributaria real en Brasil

Impuestos

Cómo la falta de corrección de la tabla IR aumentó la carga tributaria real en Brasil

Congelar la tabla del Impuesto sobre la Renta aumenta la carga fiscal real y viola los principios constitucionales de justicia fiscal.

Eduardo Lourenço
Doctor y magíster en Derecho Constitucional y Magíster en Derecho (LLM) en Derecho Tributario. Socio de Maneira Advogados.

En 2022, durante la campaña electoral, el entonces candidato Luiz Inácio Lula da Silva prometió que, en su nuevo gobierno, cualquiera que ganara hasta R$ 5.000 al mes estaría exento del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas. Una propuesta completamente comprensible que ya estaba incluida en proyectos de ley presentados por algunos parlamentarios. Esto se debe a que el límite de exención permaneció congelado en R$ 1.903,98 desde 2015, y la brecha acumulada con respecto a la inflación medida por el IPCA ya superó el 60%. El problema es que, en 2025, esta promesa perdió el efecto económico que tuvo en 2022. La negligencia histórica en la actualización de la tabla se convirtió, en la práctica, en un aumento silencioso de la carga tributaria sobre los trabajadores brasileños.

La tabla del Impuesto sobre la Renta prácticamente no ha estado a la altura del coste de vida durante las últimas dos décadas. Entre 2007 y 2014, los ajustes promedio fueron de solo 4,5% anual, por debajo de la inflación en varios períodos. De 2015 a 2022 no hubo corrección. Durante este período, el IPCA acumuló más del 60%, el salario mínimo creció el 53% y la tasa Selic experimentó grandes fluctuaciones, reflejando el comportamiento cíclico de la política monetaria. El resultado es la pérdida constante de poder adquisitivo en el rango de exención, que ya no representa un valor mínimo de subsistencia y comienza a afectar a los contribuyentes de ingresos medios e incluso bajos.

Es cierto que congelar la tabla del Impuesto a la Renta en periodos de menores intereses e inflación, como ocurrió entre 2018 y 2020, produce efectos menos severos en el contribuyente promedio. Con el IPCA por debajo del 4% y la Selic en trayectoria descendente, el impacto inflacionario sobre el ingreso nominal es limitado, suavizando la pérdida de poder adquisitivo en el rango de exención. En este contexto, la inercia fiscal no constituye exactamente un efecto confiscatorio, aunque sigue representando una vulneración de los derechos de los ciudadanos, ya que mantiene desactualizada la base de cálculo en relación con el coste de vida real.

En cualquier caso, los datos históricos demuestran claramente el alcance de esta distorsión. En 2016, la brecha en el cuadro ya superaba el 18% en comparación con 2007. En 2022 alcanzó el 61,5%, e incluso después de las correcciones realizadas en los años siguientes, el déficit real sigue rondando el 47%. En términos prácticos, la mitad del valor real del rango de exención fue erosionado por la inflación, sin que el Estado haya adoptado ningún mecanismo de actualización permanente. Por lo tanto, el contribuyente empezó a pagar más impuestos no porque tuviera mayores ingresos, sino simplemente porque la inflación no era compensada por la política fiscal.

Esta omisión no es neutral. Cuando el gobierno congela la tabla del Impuesto a la Renta, aumenta los ingresos de manera encubierta, sin cambiar formalmente las tasas. Este es un efecto conocido: si los salarios se ajustan nominalmente a la inflación (o muy cerca), más personas exceden las bandas de exención y pagan impuestos, aunque su poder adquisitivo no haya cambiado. El Estado, en este contexto, se beneficia de la inflación y transforma el impuesto a la renta en un instrumento de erosión de los ingresos reales del trabajo. Es una forma de tributación por inercia, en la que la falta de actualización de la tabla opera como un incremento de impuestos indirectos.

En 2007, el rango de exención era de R$ 1.313,69. Si hubiera sido totalmente corregido por el IPCA, en 2025 debería rondar los R$ 3.870,00, y no los R$ 2.428,80 proyectados por el cuadro actual. La brecha es de aproximadamente el 40% y se refleja en otros tramos impositivos. Además, la promesa de exención de hasta R$ 5.000, realizada en 2022, equivalía a alrededor de 5,8 salarios mínimos en ese momento. Para mantener el poder adquisitivo en 2025, este valor debería reajustarse a algo cercano a R$ 5.800 a R$ 6.000 por mes. Por lo tanto, cumplir literalmente la promesa de R$ 5.000 significaría entregar alrededor de un 15% menos de lo anunciado en términos reales.

La paradoja es evidente. Entre 2007 y 2025, el salario mínimo tuvo una ganancia real promedio de 2,7% anual, mientras que la tabla del Impuesto a la Renta perdió casi la mitad de su valor real. El mismo Estado que promete proteger los ingresos laborales es el que más contribuye a erosionarlos. La política tributaria, al ignorar la necesidad de actualizaciones periódicas, se convierte en un mecanismo tributario regresivo, penalizando precisamente a los trabajadores asalariados. En términos distributivos, el resultado es el opuesto al que debería producir el sistema tributario progresivo.

La Constitución Federal, en su artículo 150, fracción IV, prohíbe el efecto confiscatorio de los impuestos, y el artículo 145, primer párrafo, impone el principio de capacidad contributiva. Gravar la inflación nominal, como si fuera un aumento real del ingreso, viola ambas cosas. Corregir la tabla del Impuesto a la Renta no es una opción política, sino una exigencia constitucional y un imperativo de justicia tributaria. La falta de corrección es, en sí misma, un acto de renuncia a estos principios, ya que transfiere al contribuyente la carga de financiar la inflación estatal.

La creación de una regla de actualización automática de tablas por parte de IPCA es el paso lógico y necesario. Así como el salario mínimo y las prestaciones de la seguridad social se reajustan periódicamente, la tabla del Impuesto a la Renta también debería tener garantizado por ley su ajuste anual. Esta medida evitaría el uso político de la inflación como instrumento de ingresos y proporcionaría previsibilidad a la política fiscal, restableciendo el equilibrio entre ingresos y justicia social.

La propuesta de ampliar la exención a R$ 5.000 es positiva, pero insuficiente. Corregir la tabla al pie de la letra sin revisar su metodología es simplemente posponer el problema. Para recuperar plenamente el poder adquisitivo perdido desde 2015, el rango de exención debería acercarse ahora a los 6.000 reales, y más importante que un nuevo ajuste aislado es la creación de una política de actualización permanente que abarque todo el cuadro. El Estado no puede seguir financiándose mediante la erosión de los ingresos de los contribuyentes y debe, en primer lugar, repensar el gasto.

La brecha en la tabla del Impuesto a la Renta es más que un indicador económico: es un espejo de la incoherencia entre el discurso de justicia social y la práctica fiscal. Actualizarlo no es una concesión, sino el mínimo necesario para preservar la legitimidad del sistema tributario y la confianza de los ciudadanos en la buena fe del Estado. Cumplir la promesa de R$ 5.000 sería un comienzo, pero corregir la estructura sería, en última instancia, un acto de responsabilidad constitucional.

https://www.congressoemfoco.com.br/artigo/113044/como-a-falta-de-correcao-da-tabela-do-ir-ampliou-a-carga-tributaria